打算购买、出售或以其他方式转让艺术品的个人要加以考虑的一个主要方面，是由此而产生的纳税问题。涉及艺术品的交易可能要依据所得税法、赠与税法或财产税法纳税。每一桩具体交易的构成不同，税率与减免税的方式也不同，因而在决定采用某种具体方式买进或卖出艺术品之前，应对各种不同形式的税收进行分析研究。如果对现行税收制度有一个基本的了解，精细的收藏家或艺术商就能够节省一大笔钱。 计算所得税的第一个步骤就是弄清楚什么是总收入。在《国内税务法》(IRC)第61条中，总收入的定义是“从各种来源所获得的全部收入”。这是广义的说法，其中具体包括“从财产交易中所获得的利益”。出售一件艺术品所获收益额的计算方式是卖出价减去该物品的基价。基价通常是指卖方最初买进该物品所花费的金额。如该物品系收到的赠品，在计算收益时，基价即为赠与人所花费的买进价。如系遗赠，那么基价即为遗赠人去世时的合理市场价。除了这些以及其他少数情况外，不那么严格地说，所获收益可视为通过转售所获利润。 通常所获收益额为应纳税额，也就是说，该项收益应包括在纳税人总收入之内。税法中也有几项重要条款谈到了非纳税额，如《国内税务法》第l031条规定，从生产性或投资性同类财产交换中所获收益为非纳税额；第l033条规定，不得已而变卖毁于盗窃、劫掠、征用或没收之财产，所获收益为非纳税额。在这类情况下，收益当年不纳税，税收被顺延到下一次交易，下一次交易中的收益即为应纳税额。一旦收益被列为应纳税额，就必须纳税。税率取决于收益是被划为“普通收入”还是“资本收益”。过去，这种划分具有重要意义，因为资本收益的平均税率低于普通收入的税率。对普通收益最高征税35%，对资本收益一般征税15%，尽管对后者的征税可能高达28%，而对于处于最低档的纳税人可能仅征税5%。对于来自收藏品收益的税额将按照最高税率，即征税28%。 根据《国内税务法》第l222条，纯资本收益的定义为长期资本纯收入(即长期资本收益减去长期资本损失)超出短期资本净损失(即短期资本损失减去短期资本收益)的部分。因此，一般来说，他或她将其持有一年以上的资本资产出售或交换后获利方出现资本收益，具体数额还要看纳税人其他收益与损失的情况。 为获得资本收益，纳税人必须出售或与人交换一份资本资产。根据《国内税务法》第l221条，资本资产的定义为“纳税人所持有的财产(无论与其贸易或商业是否相关)”，而不包括纳税人在日常贸易或商业活动中所持有的主要为出售给顾客的待销存货、库存商品和财产。因此，长年从事艺术品买卖的艺术商从这类买卖中所获得大部分收入一般来说不能被列为资本收益，因为这类交易从根本上来讲是出售存货。 |
